购物卡会计处理、税前扣除/个税

作者:小碟云 
发布于:2020-09-21 11:26:07 
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中秋国庆即将来临,很多企业购买了购物卡发放给员工当作福利,从购物卡的购买到发放都涉及到相关的会计处理,小碟云发现很多会计还搞不清楚怎么处理,今天我们就来捋一捋购物卡的会计处理、税前扣除。


一、公司购买购物卡的会计分录

购入购物卡时:

借:预付账款——预付卡

贷:银行存款

【税前扣除】在购买或充值环节,购物卡归属于公司的资产,这是时候发生的预付支出不得进行税前扣除

【附加】不征税购物卡发票

二、购物卡

(一)购物卡发放

1.将购物卡作为过节福利发放给员工时

借:应付职工薪酬——职工福利费

贷:预付账款——预付卡

借:管理费用等——福利费

贷:应付职工薪酬——职工福利费

2.将购物卡送给客户/或者促销

借:销售费用/管理费用等——业务招待费

贷:预付账款——预付卡

【税前扣除】在购物卡发放环节,以内外相关凭证证明预付卡的所有权已发生了转移的,根据使用用途来归类,按照相关税法规定进行税前扣除(如:发放给职工的可作为工资、福利费,用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除)

【个人所得税】将购物卡作为过节福利发放给员工,一般情形下合并的工资薪金所得缴纳个人所得税,如果属于生活性困难补助等特殊规定,不需要缴纳个人所得税;

将购物卡送给客户/或者促销,一般情形下偶然所得缴纳个人所得税,如果企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予购物卡,不征收个人所得税。

【增值税】销售购物卡属于不征税,不需要视同销售缴纳增值税。

3.用购物卡购办公用品、茶叶、纸巾等集体福利

借:销售费用/管理费用等——办公费

贷:预付账款——预付卡

【税前扣除】企业内部使用的预付卡,在相关支出实际发生时,凭相关凭证在税前扣除。

小碟云:购物卡会计处理、税前扣除/个税


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